На главную страницу

АНПО Правовой центр ИВВ МВД РФ

Все новости

Письмо ЦБР от 11 августа 2010 г. N 113-Т "Об отражении в бухгалтерском учете кредитной организации операций по депонированию обязательных резервов в Банке России"
gerb

Центральный Банк Российской Федерации


Письмо ЦБР от 11 августа 2010 г. N 113-Т "Об отражении в бухгалтерском учете кредитной организации операций по депонированию обязательных резервов в Банке России"

     Настоящим письмом разъясняется порядок  применения  норм   Положения
Банка  России  от  26  марта  2007  года  N 302-П  "О    правилах ведения
бухгалтерского  учета  в  кредитных  организациях,       расположенных на
территории  Российской  Федерации",  зарегистрированного    Министерством
юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября   2007
года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, 2 декабря 2008 года N 12783, 19
декабря 2008 года N 12904, 10 декабря 2009 года N 15476, 22 декабря 2009
года N 15778, 30 июля 2010 N 18003 ("Вестник Банка России" от 16   апреля
2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008   года
N 67, от 10 декабря 2008 года N 72, от 31 декабря 2008 года N 75, от   16
декабря 2009 года N 72, от 28 декабря 2009 года N 77, от 11 августа 2010
года N 45) (далее - Положение N 302-П)  при  отражении  в   бухгалтерском
учете  кредитной  организации  операций  по  депонированию   обязательных
резервов в Банке России.
     Отражение в бухгалтерском учете операций по  регулированию   размера
обязательных  резервов,  а  также  штрафов  за   нарушение     нормативов
обязательных  резервов  осуществляется  на  основании       полученных от
подразделения Банка России выписок из лицевых счетов балансовых счетов по
учету обязательных резервов и/или внебалансовых счетов по учету расчетов
по обязательным резервам.

 1. Бухгалтерский учет кредитной организацией недовзноса в обязательные
                                 резервы

     1.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание   подразделением
Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с
корреспондентского  счета,  открытого  в  Банке  России,     отражается в
бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
     Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
     и (или)
     Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
     Кредит  счета  -  N 30102   "Корреспондентские   счета     кредитных
организаций в Банке России"
     или
     Кредит  счета  -  N 30104   "Корреспондентские   счета     расчетных
небанковских кредитных организаций"
     или
     Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета  расчетных   центров
ОРЦБ в Банке России"
     или
     Кредит  счета  -  N 30125  "Корреспондентские  счета    небанковских
кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".
     1.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств со счетов,
открытых в других кредитных  организациях,  отражается  в   бухгалтерском
учете следующими бухгалтерскими записями:
     Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
     и (или)
     Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
     Кредит  счета  -  N 30110  "Корреспондентские  счета  в    кредитных
организациях - корреспондентах"
     или
     Кредит счета - N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
     или
     Кредит счета -  N 30213  "Счета  участников  расчетов  в   расчетных
небанковских кредитных организациях".
     1.3. Перечисление кредитной организацией (взыскание   подразделением
Банка России) денежных средств  с  корреспондентского  субсчета   филиала
отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
     1.3.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением
Банка России) денежных средств  с  корреспондентского  субсчета   филиала
отражается  в  бухгалтерском  учете  в   балансе   филиала     следующими
бухгалтерскими записями:
     Дебет счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации"
     Кредит  счета  -  N 30102   "Корреспондентские   счета     кредитных
организаций в Банке России"
     или
     Кредит  счета  -  N 30104   "Корреспондентские   счета     расчетных
небанковских кредитных организаций"
     или
     Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета  расчетных   центров
ОРЦБ в Банке России"
     или
     Кредит  счета  -  N 30125  "Корреспондентские  счета    небанковских
кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".
     1.3.2. На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов   по
учету обязательных резервов, полученной от подразделения Банка России, в
головном   офисе   кредитной   организации   осуществляются     следующие
бухгалтерские записи:
     Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
     и (или)
     Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
     Кредит счета -  N 30301  "Расчеты  с  филиалами,    расположенными в
Российской Федерации".
     1.3.3. Этим же днем  в  балансе  филиала  осуществляется   следующая
бухгалтерская запись:
     Дебет счета  -  N 30302  "Расчеты  с  филиалами,    расположенными в
Российской Федерации"
     Кредит  счета   -   N 30221   "Незавершенные   расчеты   кредитной
организации".
     1.4.  Суммы  недовзноса  в  обязательные  резервы      отражаются на
внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими записями:
     Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами
при двойной записи"
     Кредит счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные   резервы
по счетам в валюте Российской Федерации"
     и (или)
     Кредит счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные   резервы
по счетам в иностранной валюте".
     1.5. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные
резервы  отражается  в  бухгалтерском  учете  следующими   бухгалтерскими
записями:
     Дебет счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по
счетам в валюте Российской Федерации"
     и (или)
     Дебет счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по
счетам в иностранной валюте"
     Кредит счета -  N 99998  "Счет  для  корреспонденции  с   пассивными
счетами при двойной записи".

 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией перевзноса в обязательные
                                 резервы

     2.1. Сумма перевзноса в обязательные резервы отражается   следующими
бухгалтерскими записями:
     Поступление денежных средств  на  корреспондентский  счет  в   Банке
России:
     Дебет счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций
в Банке России"
     или
     Дебет  счета  -   N 30104   "Корреспондентские   счета     расчетных
небанковских кредитных организаций"
     или
     Дебет счета - N 30106 "Корреспондентские  счета  расчетных   центров
ОРЦБ в Банке России"
     или
     Дебет  счета  -  N 30125  "Корреспондентские  счета     небанковских
кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
     Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных   организаций
по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
     и (или)
     Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных   организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".

  3. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации зачета между
   причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных
 резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации и иностранной
                                 валюте

     3.1.  Суммы,   зачтенные   подразделением   Банка       России между
причитающимися по результатам  регулирования  платежами,  отражаются  по
балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими бухгалтерскими записями:
     Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
     Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных   организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
     или
     Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
     Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных   организаций
по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России".
     3.2. Полученное  в  результате  проведенного  подразделением   Банка
России  зачета  сальдо  (недовзнос  или  перевзнос)  подлежит   отражению
кредитной  организацией  по  балансовым  и   внебалансовым     счетам   в
соответствии с главами 1 и 2 настоящего письма.

   4. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации штрафов за
               нарушение нормативов обязательных резервов

     4.1. Сумма штрафа за  нарушение  нормативов  обязательных   резервов
отражается на внебалансовых счетах следующей бухгалтерской записью:
     Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами
при двойной записи"
     Кредит счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов обязательных
резервов".
     4.2. Сумма штрафов за нарушение  нормативов  обязательных   резервов
относится на расходы  в  соответствии  с  пунктом  8.1     Приложения 3 к
приложению к Положению N 302-П следующей бухгалтерской записью:
     Дебет счета - N 70606 "Расходы"
     Кредит счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".
     4.3 Уплата (взыскание) штрафов отражается  следующей   бухгалтерской
записью:
     Дебет счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"
     Кредит счета- N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций
в Банке России"
     или
     Кредит  счета  -  N 30104   "Корреспондентские   счета     расчетных
небанковских кредитных организаций"
     или
     Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета  расчетных   центров
ОРЦБ в Банке России"
     или
     Кредит  счета  -  N 30125  "Корреспондентские  счета    небанковских
кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".
     4.4. Списание с  внебалансового  счета  суммы  штрафа,   уплаченного
(взысканного):
     Дебет счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов   обязательных
резервов"
     Кредит счета -  N 99998  "Счет  для  корреспонденции  с   пассивными
счетами при двойной записи".

  5. Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России"

     Доведите  содержание  настоящего  письма  до  сведения     кредитных
организаций.

                                                             С.М. Игнатьев
21 Августа 2010
0 комментариев

Имя:
Е-mail:




     
 

Представленные на этом web-сайте материалы не являются юридической консультацией. Информация по услугам не является публичной офертой. Любой юридический совет по конкретному делу должен быть получен только непосредственно от адвоката.
Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru
Студия НСв <<Новый Свет>>