На главную страницу

АНПО Правовой центр ИВВ МВД РФ

Все новости

Письмо Минфина РФ от 22 июля 2010 г. N 03-07-15/101
gerb

Министерство Финансов Российской Федерации


Письмо Минфина РФ от 22 июля 2010 г. N 03-07-15/101

     В связи с  вступлением  в  силу  Соглашения  о  принципах   взимания
косвенных налогов при экспорте  и  импорте  товаров,  выполнении   работ,
оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008  года,  Протокола  о
порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при
экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года   и
Протокола о порядке взимания косвенных  налогов  при  выполнении   работ,
оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года Минфин   России
сообщает.
     На основании  пункта  8  статьи  2  Протокола  о  порядке   взимания
косвенных налогов и механизме контроля за  их  уплатой  при    экспорте и
импорте товаров в таможенном союзе от 11  декабря  2009  года    (далее -
Протокол)  при  импорте  товаров  на  территорию  Российской    Федерации
налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета
соответствующие   налоговые   декларации   по   форме,      установленной
законодательством Российской Федерации.
     Начиная с  декларации  за  июль  2010  года  до    утверждения формы
налоговой  декларации  по  косвенным  налогам  (налогу  на    добавленную
стоимость и по акцизам)  при  ввозе  товаров  на  территорию   Российской
Федерации с территории государств-членов таможенного союза и порядка   ее
заполнения налогоплательщикам следует представлять  в  налоговые   органы
налоговые декларации по этим налогам  по  форме,  утвержденной   приказом
Минфина  России  от  27  ноября  2006 г. N 153н  "Об    утверждении формы
налоговой  декларации  по  косвенным  налогам  (налогу  на    добавленную
стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
с   территории   Республики   Беларусь   и   Порядка   ее   заполнения"
(зарегистрирован в Минюсте России 25 декабря  2006  г.,   регистрационный
номер 8669) с учетом следующих особенностей.
     1.  Декларация  представляется  организациями  и     индивидуальными
предпринимателями, указанными в пункте 1 статьи 2 Протокола, на   которых
возложена  обязанность  по  исчислению,  уплате  в  бюджет      налога на
добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам).
     2. Организации  и  индивидуальные  предприниматели,  не   являющиеся
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с   переходом
на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
в   соответствии   с   главой   26.1   "Система       налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей  (единый   сельскохозяйственный
налог)" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) или   на
упрощенную  систему  налогообложения  в  соответствии  с      главой 26.2
"Упрощенная система налогообложения" Кодекса, на систему налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
в соответствии с главой 26.3 "Система  налогообложения  в  виде   единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"  Кодекса,   а
также  освобожденные  от  исполнения  обязанностей     налогоплательщика,
связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со  статьей   145
Кодекса,  не  освобождаются  при  импорте  товаров  от     обязанности по
исчислению  и  уплате  налога  на  добавленную  стоимость,  а    также по
представлению декларации.
     3. Декларация представляется в налоговые органы по месту постановки
на  учет  налогоплательщика  в  срок  не  позднее  20-го  числа  месяца,
следующего за месяцем  принятия  на  учет  импортированных    товаров, за
исключением предметов лизинга.
     В случае ввоза предметов лизинга на территорию Российской Федерации
с территории другого государства - члена таможенного союза  по   договору
(контракту) лизинга, предусматривающему переход права  собственности   на
них к лизингополучателю, декларация представляется в налоговые органы по
месту постановки на учет налогоплательщика в срок не позднее 20-го числа
месяца, следующего за  месяцем,  на  который  приходится  срок   платежа,
предусмотренного договором (контрактом) лизинга.
     Декларация представляется за месяц, в котором осуществлено принятие
на учет у налогоплательщика импортированных товаров  и  (или)   наступает
срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга,
в отношении товаров (предметов лизинга).
     4. Если в  отчетном  месяце  налогоплательщиком  не   осуществлялось
принятие на учет импортированных товаров, а также если в отчетном месяце
у налогоплательщика не наступил срок лизингового платежа, предусмотренный
договором (контрактом) лизинга, в отношении товаров (предметов лизинга),
то  декларация  в  налоговый  орган  по  месту   постановки   на   учет
налогоплательщика не представляется.
     5.  Титульный  лист  и  раздел  1.1   декларации       заполняют все
налогоплательщики, принявшие на учет в отчетном  месяце   импортированные
товары, или у  которых  в  отчетном  месяце  наступил  срок   лизингового
платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга.
     Разделы 1.2, 2, 3, 4 и приложение к декларации включаются в   состав
представляемой  в  налоговые  органы   декларации   при     осуществлении
налогоплательщиком соответствующих операций.
     В случае, если налогоплательщиком в истекшем месяце   осуществлялись
только операции по ввозу товаров на территорию  Российской  Федерации  с
территории  государств  -  членов  таможенного  союза,  не     подлежащие
налогообложению  налогом  на  добавленную  стоимость    (освобождаемые от
налогообложения) в соответствии со  статьей  3  Соглашения  о   принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и  импорте  товаров,   выполнении
работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года (далее -
Соглашение) и  главой  21  "Налог  на  добавленную  стоимость"   Кодекса,
заполняется раздел 3 декларации, а при заполнении строк и  граф   раздела
1.1 декларации ставятся прочерки.
     В случае, если налогоплательщиком в отчетном месяце   осуществлялись
операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории
государств  -  членов  таможенного  союза,  подлежащие    налогообложению
акцизами,  но  не  подлежащие  налогообложению  налогом  на   добавленную
стоимость (освобождаемые от налогообложения), заполняются разделы 1.2, 3,
4 и приложение к декларации, а при заполнении строк и граф  раздела   1.1
декларации ставятся прочерки.
     При ввозе товаров на территорию Российской Федерации  с   территории
государств  -  членов  таможенного  союза  налогоплательщики    налога на
добавленную  стоимость,  являющиеся  одновременно     налогоплательщиками
акцизов, титульный лист декларации заполняют в одном экземпляре.
     6. Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить
в налоговые органы по месту постановки на учет документы, предусмотренные
пунктом 8 статьи 2 Протокола.
     Заявление о ввозе товаров  и  уплате  косвенных  налогов    (далее -
заявление) заполняется по форме и правилам, предусмотренным приложениями
1 и 2 к  Протоколу  об  обмене  информацией  в  электронном    виде между
налоговыми органами государств - членов таможенного союза об   уплаченных
суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года (далее  -  Протокол   об
обмене). Заявление представляется в налоговый орган на бумажном носителе
(в четырех экземплярах) и в электронном виде.
     7. При заполнении показателей  раздела  1.1  декларации   необходимо
обратить внимание на следующее:
     а) Раздел 1.1. декларации включает в себя показатель суммы налога на
добавленную  стоимость,  исчисленной  к  уплате  в  бюджет,  по  данным
налогоплательщика, с указанием кода бюджетной  классификации   Российской
Федерации (далее - код бюджетной  классификации),  на  который   подлежит
зачислению сумма налога  при  ввозе  товаров  на  территорию   Российской
Федерации  с  территории  государств  -   членов       таможенного союза,
рассчитанная в разделе 2 декларации.
     б)  По  строке  010  указывается  код  бюджетной     классификации -
182 104 01000 01 0000 110.
     в) По строке 040 отражается сумма налога на добавленную   стоимость,
исчисленная к уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке
010 код бюджетной классификации. По строке 040 отражается сумма   налога,
соответствующая сумме налога, отраженной в графе 6 по строке 030 раздела
2 декларации.
     8. При заполнении показателей  раздела  1.2  декларации   необходимо
обратить внимание на следующее:
     а) Раздел 1.2 декларации включает в себя  показатели  сумм   акциза,
подлежащих уплате в бюджет, по данным  налогоплательщика,  с   отражением
кода бюджетной классификации, на который подлежат зачислению суммы акциза
при ввозе  товаров  на  территорию  Российской  Федерации  с   территории
государств - членов таможенного союза, рассчитанные в декларации.
     б) По строке 040 отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет
и зачислению на отраженный в строке  010  код  бюджетной   классификации.
Строка 040 заполняется на основе данных графы 6 раздела 4 декларации.
     9. При  заполнении  показателей  раздела  2  декларации   необходимо
обратить внимание на следующее:
     а) В разделе 2 декларации отражаются налоговая база и сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет,  в  отношении  товаров,    импортированных на
территорию  Российской  Федерации  с  территории  государств  -    членов
таможенного союза.
     В графах 4 и 6 по строкам 010 - 020 отражаются  налоговая  база   по
налогу на добавленную стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 2
и 3 статьи 2 Протокола, и  сумма  налога  на  добавленную    стоимость по
соответствующей ставке налога. В указанных графах  отражаются   налоговая
база и сумма  налога,  исчисленная  к  уплате  в  бюджет,  в   отношении:
приобретенных  товаров;  продуктов  переработки;  товаров,     являющихся
результатом выполнения работ; товаров, полученных по договору (контракту)
товарного  кредита  (товарного  займа,  займа  в  виде  вещей);   товаров
(предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга.
     Моментом определения налоговой базы  в  соответствии  с    пунктом 2
статьи 2 Протокола является дата принятия на  учет  у   налогоплательщика
импортированных  товаров   (но   не   позднее   срока,     установленного
законодательством Российской Федерации) или в соответствии с  пунктом   3
статьи 2 Протокола (при ввозе товаров (предметов  лизинга)  по   договору
(контракту) лизинга, предусматривающему переход права  собственности   на
них  к  лизингополучателю)   -   дата   оплаты       лизингового платежа,
предусмотренная   договором   (контрактом)   лизинга       (независимо от
фактического размера и даты осуществления платежа).
     б) В графах 4 и 6 по строкам 010 -  020  раздела  2    декларации не
отражается ввоз товаров на территорию Российской Федерации с   территории
государств - членов таможенного  союза,  не  подлежащих   налогообложению
(освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 3 Соглашения
и главой 21 Кодекса. Указанные операции подлежат отражению в  разделе   3
декларации.
     в) Сумма налога,  отражаемая  в  графе  6  по  строке  030,  должна
соответствовать сумме итоговых строк граф 20 таблиц заявлений (приложение
1 к Протоколу об обмене), представляемых одновременно  с  декларацией  в
соответствии с пунктом 8 статьи 2 Протокола.
     г)  Сумма  налога,  исчисленная  за  отчетный  месяц,    должна быть
подтверждена документами, приведенными в подпункте 2 пункта 8  статьи   2
Протокола, представляемыми одновременно с декларацией.
     10. При заполнении  показателей  раздела  3  декларации   необходимо
обратить внимание на следующее:
     в разделе 3  декларации  отражается  стоимость    импортированных на
территорию  Российской  Федерации  с  территории  государств  -    членов
таможенного союза товаров, не подлежащих налогообложению   (освобождаемых
от налогообложения) в соответствии со статьей 3 Соглашения и  главой   21
Кодекса;
     в графе 2 по строке 010 по каждому  коду  операции,  не   подлежащей
налогообложению (освобождаемой от налогообложения), отражается стоимость
товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории
государств - членов таможенного союза.
     11. При заполнении  показателей  раздела  4  декларации   необходимо
обратить внимание на следующее:
     в разделе 4 декларации производится расчет суммы акциза, подлежащей
уплате в бюджет в  отношении  подакцизных  товаров,    импортированных на
территорию  Российской  Федерации  с  территории  государств  -    членов
таможенного союза.
     12. При заполнении показателей приложения к  декларации   необходимо
обратить внимание на следующее:
     приложение к декларации заполняется в отношении подакцизных товаров,
ставка акциза на которые установлена в  расчете  на  безводный   этиловый
спирт,  а  также  по  автомобилям  легковым  и  мотоциклам.    Приложение
заполняется отдельно на каждый вид подакцизных товаров,   импортированных
на территорию Российской Федерации  с  территории  государств  -   членов
таможенного союза.

                                                            С.Д. Шаталов
31 Июля 2010
0 комментариев

Имя:
Е-mail:




     
 

Представленные на этом web-сайте материалы не являются юридической консультацией. Информация по услугам не является публичной офертой. Любой юридический совет по конкретному делу должен быть получен только непосредственно от адвоката.
Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru
Студия НСв <<Новый Свет>>